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1. Jung, Youjin. L’imposition des plus-values de cessions directes et indirectes des entreprises dans l’Etat de la source : les exemples de la Chine, de la Corée du Sud et de l’Inde : Taxation of capital gains on the direct and indirect transfer of shares in source states : Chinese, Indian and South Korean examples.

Degree: Docteur es, Droit international, 2017, Paris 2

L’Asie est une des principales destinations, en termes de volume, des investissements mondiaux. Or, l’existence d’une sécurité tant juridique que fiscale est un paramètre majeur dans les choix des investisseurs étrangers. Quelques affaires récentes dans cette région, notamment « Lone Star Fund » en Corée du Sud et « Vodafone » en Inde, semblent remettre en question l’existence d’une telle sécurité. Les activités de nombreuses entreprises étrangères articulées autour d’opérations d’achat et de revente de parts de sociétés sont spéculatives. La Chine, la Corée du Sud et l’Inde, ayant constaté l’importance des profits générés par une telle pratique spéculative, ont choisi de les imposer, en tant qu’Etat de la source, soit avec l’adoption des règles dites « general anti-avoidance rules (GAAR) », soit avec l’interprétation extensive d’un principe découlant d’une loi fiscale, soit encore avec l’amendement des règles des revenus réputés de source. Ce faisant, elles n’ont pas tenu compte de l’existence de société-relais et n’ont pas nécessairement justifié cette imposition qui semble contrevenir à leurs conventions fiscales. La première partie de cette thèse consiste à étudier le droit interne et la pratique judiciaire de ces Etats. Dans un second temps, elle examine dans quelle mesure cette imposition s’articule avec leurs conventions fiscales. Enfin, elle cherche à comprendre pourquoi elles ont choisi une telle politique fiscale et propose quelques solutions pour rehausser le degré de prévisibilité de leur système juridique.

Asia is one of the main destinations in terms of global investment volume. But the existence of legal and fiscal certainties is an important factor for investors’ choices. Several recent cases in the region, including “Lone Star Fund” in South Korea and “Vodafone” in India, seem to question the existence of such certainties. Many foreign enterprises focus on the shares’ purchase and re-sale, which could be linked to speculation. China, South Korea and India, as source states, having identified speculative business which is making huge profits, decided to tax them, with adopting General Anti-Avoidance Rules (GAAR) or a broad interpretation of a tax law principle and also the rule amendment on income deemed to accrue. In so doing, they ignored the presence of conduit companies and did not justify this taxation which would seem to be a breach of their tax treaties.Firstly, this study examines domestic law and judicial practice of these states. In the second phase, it evaluates the extent to which this taxation relates to their tax treaties. Finally, it seeks to understand why they opt for such a tax policy and proposes some solutions to raise the level of predictability of their legal system.

Advisors/Committee Members: Le Gall, Jean-Pierre (thesis director).

Subjects/Keywords: Société-relais; Convention fiscale; Cession indirecte; Fonds d'investissement; Plus-values de cession; Spéculation; Chalandage de conventions fiscales; Droit fiscal chinois; Droit fiscal coréen; Droit fiscal indien; Etat de la source; Anti-avoidance rule; Indirect transfer of shares; Conduit company; Tax treaty; Treaty shopping; Domestic law; Chinese tax law; Indian tax law; Korean tax law; Capital gains tax; Source state

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APA (6th Edition):

Jung, Y. (2017). L’imposition des plus-values de cessions directes et indirectes des entreprises dans l’Etat de la source : les exemples de la Chine, de la Corée du Sud et de l’Inde : Taxation of capital gains on the direct and indirect transfer of shares in source states : Chinese, Indian and South Korean examples. (Doctoral Dissertation). Paris 2. Retrieved from http://www.theses.fr/2017PA020029

Chicago Manual of Style (16th Edition):

Jung, Youjin. “L’imposition des plus-values de cessions directes et indirectes des entreprises dans l’Etat de la source : les exemples de la Chine, de la Corée du Sud et de l’Inde : Taxation of capital gains on the direct and indirect transfer of shares in source states : Chinese, Indian and South Korean examples.” 2017. Doctoral Dissertation, Paris 2. Accessed March 31, 2020. http://www.theses.fr/2017PA020029.

MLA Handbook (7th Edition):

Jung, Youjin. “L’imposition des plus-values de cessions directes et indirectes des entreprises dans l’Etat de la source : les exemples de la Chine, de la Corée du Sud et de l’Inde : Taxation of capital gains on the direct and indirect transfer of shares in source states : Chinese, Indian and South Korean examples.” 2017. Web. 31 Mar 2020.

Vancouver:

Jung Y. L’imposition des plus-values de cessions directes et indirectes des entreprises dans l’Etat de la source : les exemples de la Chine, de la Corée du Sud et de l’Inde : Taxation of capital gains on the direct and indirect transfer of shares in source states : Chinese, Indian and South Korean examples. [Internet] [Doctoral dissertation]. Paris 2; 2017. [cited 2020 Mar 31]. Available from: http://www.theses.fr/2017PA020029.

Council of Science Editors:

Jung Y. L’imposition des plus-values de cessions directes et indirectes des entreprises dans l’Etat de la source : les exemples de la Chine, de la Corée du Sud et de l’Inde : Taxation of capital gains on the direct and indirect transfer of shares in source states : Chinese, Indian and South Korean examples. [Doctoral Dissertation]. Paris 2; 2017. Available from: http://www.theses.fr/2017PA020029

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